مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده نوعی مالیات عام(بر عموم کالاها و خدمات مگر موارد معاف تعلق می گیرد )است.که به صورت چند مرحله ای است و از اضافه ارزش کالاهای تولید شده ویا خدمات ارائه شده در مراحل مختلف تولید و توزیع اخذ میشود .

به عبارت دیگر مالیاتی است که در طول فرایند تولید و خدمات از محل تولید تا فروش کالا به مشتری نهای که مرحله به مرحله است اخذ می شود .

نکته مهم این است چون حجم ارزش افزوده های بنگاه های اقتصادی در یک کشور برابر تولید ملی همان کشور است
(استهلاک + سود + بهره + دستمزد = معاملات واسطه ای – کل معاملات = ارزش افزوده )

در واقع پایه این نوع مالیات تولید ناخالص ملی است .

مزایا

۱- درآمدزایی جدید به منظور پاسخگوی به هزینه های دولیت
۲- فرار مالیاتی
۳- نوسازی و ایجاد تحول در نظام مالیاتی
۴- کمترین تاثیرات منفی

 در ایران :

نحوه محاسبه در ایران تنها ۳ در صد است در حالی که در ۷۰ در صد کشور های که از این نوع مالیات استفاده می کنند .
بعد برخی از کالاهای هستند مثل : کالاهای اساسی . پروتئینی. محصولات کشاورزی و نشریات و مطبوعات از پرداخت مالیات معاف هستند .

نحوه ی محاسبه :
تسویه حساب بازرگانان با مالیات ۱۰ % :
خرید یک جنس به بهای مثلا ۱۰۰ ریال + ۱۰ ریال مالیات و افزودن ارزش جنس.... و در انتهای ۳۰۰ ریال فروش با ۲۷/۲۷ ریال مالیات نهفته در بهای فروش ما به تفاوت قابل پرداخت به خزانه دولت = ۱۷/۲۷ ریال
در واقع ۱۰۰ ریال + ۱۰ % = ۱۱۰ ریال---- افزودن ارزش (دلالی . فروش یا تولید فرقی نمی کند ) ------- فروش به قیمت ۲۷۲/۷۳ ریال + ۱۰٪ مالیات (= ۲۷/۲۷) = ۳۰۰ ریال

 

روش قیمت گذاری و فاکتور نویسی در بازار :

 

بنا به قوانین بسیاری از کشور ها فروشنده ها وظیفه دارند قیمت کل که حاوی ((مالیات بر ارزش افزوده است )) را روی کالا بنویسند
روش قیمت گذاری به صورت ((قیمت پایه)) + ((مالیات بر ارزش افزوده )) ممنوع است .
بلکه فروشنده ها موظف هستند در فاکتور نویسی ((مثلا رسید صندوق)) در انتهای محاسبه ((مبلغ قابل پرداخت )) و (( رقم مالیات بر ارزش افزوده ))را به صورت جداگانه استخراج کنند و به همراه(( نرخ در صد)) ان را بنویسند .

مثال : ۱۱۰ ریال بهای فروش کل----- رسید صندوق : قیمت کل = ۱۱۰ ریال . دارای ۱۰ ریال مالیات بر ارزش افزوده به نرخ ۱۰ %
به طور کلی برخی از کالا ها و خدمات به ۳ دلیل زیر از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند :

۱- کاهش خاصیت تنازلی
۲- کاهش اثر تورمی و حمایت از اقشار کم در امد
۳- کاهش هزینه های اجرای و وصول مالیات

 

جمع بندی و نتیجه گیری :

 

۱- نوعی مالیات بر فروش چند مرحله ای است که بر اساس در صدی از ارزش افزوده در هر مرحله تولید اخذ می شود
۲-این مالیات دارای ۳ نوع است (تولیدی- مصرفی – درامدی ) نوع تولیدی وسیعترین پایه مالیاتی و نوع مصرفی کم ترین پایه مالیاتی را دارد. نوع مصرفی هم کم ترین پایه مالیاتی را ایجاد می کند و بسیاری از کشور ها از این نوع استفاده می کنند. نوع درامدی نیز بر تولید خالص ملی تعلق دارد
۳- از دلایل مهم به اجرا در اوردن این قانون . کاهش فشار مالیاتی بر تولید و سرمایه گذاری مولد اقتصادی و افزایش کارای نظام مالیاتی است